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核定征收相關文件匯總

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本公眾號核定系列文件還包括:《談稽查局的核定權與核定程序》,《實務探討:帳外經營補稅的增值稅問題》,《實務探討:帳外經營補稅的所得稅問題》,感謝您的閱讀!
目錄
一、法律
《中華人民共和國稅收征收管理法》
《中華人民共和國企業所得稅法》
 
二、法規
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
《中華人民共和國消費稅暫行條例》
《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》
 
三、規章及其他規范性文件
(一)企業所得稅
(二)增值稅
(三)消費稅
(四)車購稅
(五)個人所得稅
(六)土地增值稅
(七)房產稅
(八)印花稅
(九)契稅
(十)耕地占用稅
(十一)資源稅
 
01法律
 
一、《中華人民共和國稅收征收管理法》
第三十五條    納稅人有下列情形之一的,稅務機關有權核定其應納稅額:
(一)依照法律、行政法規的規定可以不設置帳簿的;
(二)依照法律、行政法規的規定應當設置帳簿但未設置的;
(三)擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的;
(四)雖設置帳簿,但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查帳的;
(五)發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;
(六)納稅人申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。
稅務機關核定應納稅額的具體程序和方法由國務院稅務主管部門規定。
 
第三十七條   對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人,由稅務機關核定其應納稅額,責令繳納;不繳納的,稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物??垩汉罄U納應納稅款的,稅務機關必須立即解除扣押,并歸還所扣押的商品、貨物;扣押后仍不繳納應納稅款的,經縣以上稅務局(分局)局長批準,依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物,以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
 
二、《中華人民共和國企業所得稅法》
第四十四條    企業不提供與其關聯方之間業務往來資料,或者提供虛假、不完整資料,未能真實反映其關聯業務往來情況的,稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
 
02法規
 
一、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》 
第四十七條 納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的,稅務機關有權采用下列任何一種方法核定其應納稅額:
(一)參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定; 
(二)按照營業收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定; 
(三)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定; 
(四)按照其他合理方法核定。 
采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時,可以同時采用兩種以上的方法核定。 
納稅人對稅務機關采取本條規定的方法核定的應納稅額有異議的,應當提供相關證據,經稅務機關認定后,調整應納稅額。
 
二、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》
第一百一十五條 稅務機關依照企業所得稅法第四十四條的規定核定企業的應納稅所得額時,可以采用下列方法:
(一)參照同類或者類似企業的利潤率水平核定;
(二)按照企業成本加合理的費用和利潤的方法核定;
(三)按照關聯企業集團整體利潤的合理比例核定;
(四)按照其他合理方法核定。
企業對稅務機關按照前款規定的方法核定的應納稅所得額有異議的,應當提供相關證據,經稅務機關認定后,調整核定的應納稅所得額。
 
三、《中華人民共和國增值稅暫行條例》
第七條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的,由主管稅務機關核定其銷售額。
 
四、《中華人民共和國消費稅暫行條例》
第十條 納稅人應稅消費品的計稅價格明顯偏低并無正當理由的,由主管稅務機關核定其計稅價格。
 
五、《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》
第六條 第三項  車輛購置稅的計稅價格根據不同情況,按照下列規定確定:
納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛 的計稅價格,由主管稅務機關參照本條例第七條規定的最低計稅價格核定。
 
六、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》
第十條 個人所得的形式,包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為實物的,應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的,根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經濟利益的,參照市場價格核定應納稅所得額。 
第十七條 第二款 
從事生產、經營的納稅義務人未提供完整、準確的納稅資料,不能正確計算應納稅所得額的,由主管稅務機關核定其應納稅所得額。 
第十九條 第二款
納稅義務人未提供完整、準確的財產原值憑證,不能正確計算財產原值的,由主管稅務機關核定其財產原值。 
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